本期監(jiān)管動(dòng)態(tài)主要收錄以下內(nèi)容，供上市公司學(xué)習(xí)參考：

一、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2023年12月7日發(fā)布《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 切實(shí)做好企業(yè)2023年年報(bào)工作的通知》（因篇幅較大見“附件”）

二、財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2023年12月8日發(fā)布《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的通知》。

三、證監(jiān)會(huì)于12月22日修訂發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》兩項(xiàng)規(guī)則。

財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部各地監(jiān)管局，中國(guó)證監(jiān)會(huì)各監(jiān)管局，上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所，各上市公司及有關(guān)企業(yè)，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為深入貫徹落實(shí)黨的二十大精神和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》以及《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見》（國(guó)發(fā)〔2020〕14號(hào)）有關(guān)要求，督促上市公司及擬上市企業(yè)（本通知所指的擬上市企業(yè)，包括申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司和向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北京證券交易所上市的公司）完善內(nèi)部治理，提升規(guī)范運(yùn)作水平，財(cái)政部會(huì)同中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定推動(dòng)上市公司及擬上市企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各上市公司應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 （財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（以下合稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系）的有關(guān)要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)，科學(xué)認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷整改，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制的有效性。目前尚未全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。

二、各上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》（中國(guó)證監(jiān)會(huì) 財(cái)政部公告〔2014〕1號(hào)）有關(guān)要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息，每年在披露公司年度報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱年報(bào)）的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。目前尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司，應(yīng)自披露公司2024年年報(bào)開始，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

三、擬上市企業(yè)應(yīng)自提交以2024年12月31日為審計(jì)截止日的申報(bào)材料開始，提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，已經(jīng)在審的擬上市企業(yè)，應(yīng)于更新2024年年報(bào)材料時(shí)提供上述材料。

四、通過發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布當(dāng)年上市的公司，最遲應(yīng)在披露上市后下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；通過發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布次年上市的公司，應(yīng)在披露上市當(dāng)年度的年報(bào)的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

五、因進(jìn)行破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組，無法按照規(guī)定時(shí)間披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息的上市公司，應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)披露的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)文件附件3）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》（會(huì)協(xié)〔2011〕66號(hào)）等相關(guān)規(guī)范要求對(duì)上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，獨(dú)立客觀公正發(fā)表審計(jì)意見，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷情況，督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。

七、本通知由財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋，并自發(fā)布之日起施行。

證監(jiān)會(huì)發(fā)布兩項(xiàng)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則

為完善資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則，進(jìn)一步規(guī)范公開發(fā)行證券的公司財(cái)務(wù)信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，證監(jiān)會(huì)修訂發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》）、《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》（以下簡(jiǎn)稱《1號(hào)解釋性公告》），優(yōu)化調(diào)整兩項(xiàng)規(guī)則部分規(guī)定條款。

《財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》主要修訂內(nèi)容包括：一是明確重要性判斷原則，要求公司披露重要性標(biāo)準(zhǔn)確定方法和選擇依據(jù)。二是減少冗余信息披露，避免重復(fù)披露，提升財(cái)務(wù)報(bào)告可讀性。三是壓縮模版化披露空間，要求公司結(jié)合自身情況充分披露重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)，不得照搬照抄《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。四是細(xì)化重要報(bào)表項(xiàng)目附注披露要求，便于投資者充分了解公司情況。五是增設(shè)專節(jié)明確研發(fā)支出附注信息披露要求，引導(dǎo)市場(chǎng)各方恰當(dāng)評(píng)價(jià)公司科技創(chuàng)新能力。此外，本次修訂結(jié)合近年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則的調(diào)整，對(duì)收入、企業(yè)合并等披露要求予以完善，保持監(jiān)管規(guī)則協(xié)調(diào)一致。

《1號(hào)解釋性公告》主要修訂內(nèi)容包括：一是新增三項(xiàng)非經(jīng)常性損益判斷原則，為公司恰當(dāng)披露非經(jīng)常性損益信息提供指引。二是明確實(shí)際執(zhí)行中存在分歧的問題，減少實(shí)務(wù)執(zhí)行爭(zhēng)議。三是完善政府補(bǔ)助、金融資產(chǎn)、股份支付等相關(guān)非經(jīng)常性損益列舉項(xiàng)目，提升規(guī)則與當(dāng)前資本市場(chǎng)環(huán)境之間的契合性。四是結(jié)合近年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和監(jiān)管規(guī)則修訂情況完善相關(guān)表述，在股份支付、顯失公允的交易收益等列舉項(xiàng)目上，與發(fā)行上市、退市環(huán)節(jié)有關(guān)要求保持一致。

《財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》與《1號(hào)解釋性公告》的修訂，將有助于提升資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則執(zhí)行效果，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可讀性與決策有用性。前期，證監(jiān)會(huì)已就規(guī)則修訂向社會(huì)公開征求意見，各方總體表示認(rèn)可支持。下一步，證監(jiān)會(huì)將繼續(xù)夯實(shí)制度基礎(chǔ)，督促各類相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體有效執(zhí)行財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則，不斷提升會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，助力資本市場(chǎng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

【第64號(hào)公告】《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2023年修訂）》

【第65號(hào)公告】《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益（2023年修訂）》

關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 切實(shí)做好企業(yè)2023年年報(bào)工作的通知