關(guān)于對王文政、王思淳采取出具警示函措施的決定

 〔2025〕7號

王文政、王思淳：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，我辦對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)行的云南景谷林業(yè)股份有限公司2023年財務(wù)報表審計項目（報告文號：眾環(huán)審字（2024）1600108號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會計師，在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、控制測試不到位

一是現(xiàn)金收款流程控制測試執(zhí)行不到位，部分關(guān)鍵控制點所附支撐依據(jù)為現(xiàn)金付款相關(guān)憑證。二是采購、應(yīng)付賬款與折扣流程控制測試執(zhí)行不到位，部分關(guān)鍵控制點所附支撐依據(jù)不完整，對部分關(guān)鍵控制點測試的描述與實際情況不符。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條的規(guī)定。

二、實質(zhì)性程序不到位

一是未充分關(guān)注個別客戶與供應(yīng)商疑似存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的異常情況并實施進(jìn)一步審計程序。二是未充分關(guān)注異常業(yè)務(wù)模式并實施進(jìn)一步審計程序。三是未充分關(guān)注部分供應(yīng)商存在成立時間短、供應(yīng)商資質(zhì)與采購金額不匹配的異常情況并實施進(jìn)一步審計程序。四是函證程序不到位。未充分關(guān)注部分客戶和供應(yīng)商函證中的發(fā)函人和回函人名稱、地址、印章及電話號碼異常情況；對部分供應(yīng)商未回函函證未執(zhí)行替代測試；對部分客戶和供應(yīng)商執(zhí)行函證程序的描述與實際情況不符。五是商譽減值測試不到位，未對公司選取的商譽減值重要參數(shù)進(jìn)行充分的復(fù)核。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》（2022年12月22日修訂）第二十八條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》（2022年12月22日修訂）第二十五條、第二十六條、第二十七條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》（2010年11月1日修訂）第十四條、第十七條、第十八條、第二十三條。

三、其他方面不到位

一是部分項目組成員未簽署獨立性聲明，個別項目組成員未記錄在委派項目組成員評價表中。二是審計底稿歸檔不到位，未在審計報告日后60天內(nèi)完成審計底稿歸檔工作。上述情形不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》（2020年12月17日修訂）第二十八條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》（2020年11月19日修訂）第三十六條、第五十三條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》（2022年12月22日修訂）第十條，第十七條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，我辦決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我辦提交書面整改報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會深圳專員辦

2025年1月17日