北京郎鑒企業管理咨詢中心（普通合伙）（曾用名：亞太（集團）會計師事務所〔特殊普通合伙〕）及陳剛、蔡天靜、曾玉、阮紅、余成松：

根據《中華人民共和國證券法》有關規定，我局對你們執行的正源控股股份有限公司（以下簡稱正源股份或公司）2021年、2022年、2023年財務報表審計項目進行了檢查。經查，你們在審計執業中存在以下問題：

一、控制測試

一是未按審計計劃獲取部分測試樣本證據。二是未對部分關鍵控制點執行控制測試，未獲取相關審計證據或獲取的審計證據不充分。三是未對識別出的部分控制偏差恰當進行評價和應對。四是部分審計抽樣程序不規范。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年）第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1231號—針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》（2019年、2022年）第八條，《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據》（2016年、2022年）第十條，《中國注冊會計師審計準則第1314號—審計抽樣》（2010年）第十八條、第二十一條的相關規定。

二、實質性程序

一是收入審計程序不到位，未按照審計計劃執行部分審計程序，未就房地產等收入確認獲取充分、適當的審計證據。二是函證程序不到位，如未對應收賬款函證異常情況保持職業懷疑并恰當應對，未對部分函證不符事項、未回函證進行調查及執行恰當的審計程序。三是存貨審計程序不到位，未對房地產存貨跌價測試獲取充分、適當的審計證據。四是應收賬款審計程序不到位，對部分關聯方應收賬款減值測試審計不到位，未獲取充分、適當的審計證據。五是其他審計程序不到位，如部分銀行賬戶大額收支檢查不到位，部分審計抽樣情況與細節測試目標不符；對公司利用專家工作實施的固定資產減值測試審計程序不到位；對關聯交易執行的部分審計程序不到位等。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年、2022年）第二十八條、第二十九條、第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1323號—關聯方》（2010年、2022年）第二十五條，《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》（2016年、2022年）第十條，《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據》（2016年、2022年）第十條，《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》（2010年）第十九條、第二十一條、第二十三條，《中國注冊會計師審計準則第1314號—審計抽樣》（2010年）第十七條，《中國注冊會計師審計準則第1421號—利用專家的工作》（2010年）第十二條、第十三條的相關規定。

三、質量控制和審計底稿編制

一是項目質量管理不到位，內部意見分歧未得到實質解決。二是未及時歸檔有關審計底稿，部分審計證據未留檔或留痕不全。三是部分審計底稿記錄不規范，部分底稿內容記錄與實際執行情況不一致。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1121號—對財務報表審計實施的質量管理》（2020年）第四十九條、第五十條和《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》（2016年、2022年）第十條、第十七條的相關規定。

綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》有關要求，違反了中國證監會《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條第一款、第四十六條的相關規定。陳剛、蔡天靜作為正源股份2021年財務報表審計項目的簽字會計師，曾玉、阮紅作為正源股份2022年財務報表審計項目的簽字會計師，余成松、蔡天靜作為正源股份2023年財務報表審計項目的簽字會計師，應對上述違規行為負主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的相關規定，我局決定對你們采取出具警示函的監督管理措施。

你們應嚴格遵照相關法律法規和《中國注冊會計師執業準則》的相關規定，及時采取措施加強內部管理，強化審計質量控制，確保審計執業質量。你們應當在收到本決定書之日起15個工作日內向我局提交書面報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

四川證監局 

2025年3月11日

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