〔2025〕8號

關于對馬寧、趙瑋采取出具警示函措施的決定

馬寧、趙瑋：

    根據《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關規定，由我辦牽頭、北京證監局負責對北京城建投資發展股份有限公司（以下簡稱城建發展或公司）2023年度財務報表審計項目（報告文號：大華審字[2024]0011002544號）進行了檢查。經查，你們作為簽字注冊會計師，在執業中存在以下問題：

    一、存貨審計程序執行不到位

    一是關鍵審計事項審計程序執行不到位。部分存貨項目未見減值測試結果的詳細計算過程、未見對管理層預計售價的合理性分析，個別項目的細分業態未見減值測試底稿。未充分論證管理層減值測試模型的合理性,未關注相關稅費對減值測試模型的影響。二是利用管理層專家工作復核評價不到位,未見評價專家工作情況的相關記錄。三是關鍵參數分析復核不到位。部分項目預計售價與實際成交價格、市場變動趨勢存在差異，未充分關注并保持合理懷疑；個別項目不同業態間銷售代理費率差異較大，未見分析論證記錄；個別項目測算可變現凈值時未考慮停工影響。

    二、收入審計程序執行不到位

    一是截止性測試程序執行不恰當。截止性測試僅選取特定條件樣本，未記錄異常情況的后續跟進程序。二是個別項目未就是否滿足收入確認條件獲取充分審計證據，如未見竣工備案報告檢查記錄、未就資產負債表日集中收房現象采取針對性審計程序。

    三、未關注列報不當情形

    未關注個別子公司已退回的土地拆遷款仍在存貨中列報的情形。

    四、未就個別項目成本調整合理性獲取充分證據

    個別項目存在期末一次性調增成本的異常情況，未獲取充分適當的審計證據。

    五、審計工作底稿記錄不完整

    存貨減值測試和部分收入測試底稿記錄不完整。

    上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》（2022年修訂）第十條、第十一條、第十二條及《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2022年修訂）第十條、第十一條的有關規定。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的規定，我辦決定對你們采取出具警示函的監督管理措施。

    按照《證券法》的有關規定，現提醒你們加強對證券期貨相關法律法規的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。你們應當在2025年2月10日前向我辦提交書面整改報告，并抄報北京證監局。

    如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

                        中國證券監督管理委員會

                        上海證券監管專員辦事處

                                2025年1月14日