陳杰超、魯軍芳：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你所執(zhí)行的浙江金科湯姆貓文化產(chǎn)業(yè)股份有限公司2023年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，你們?cè)趯徲?jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

1.收入相關(guān)審計(jì)程序不到位。重要境外收入審計(jì)中未將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)識(shí)別為關(guān)鍵控制點(diǎn)；信息系統(tǒng)審計(jì)中未對(duì)有關(guān)境外數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證；細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)未核實(shí)財(cái)務(wù)結(jié)算金額對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)量。不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》第三十一條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條、第十條、第十七條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

    2.函證程序執(zhí)行不到位。境外業(yè)務(wù)銀行函證和往來(lái)函證中，未對(duì)發(fā)函、回函郵箱真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)；有關(guān)應(yīng)收賬款函證替代測(cè)試不足以驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額準(zhǔn)確性。不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十九條的規(guī)定。

3.復(fù)核集團(tuán)組成部分審計(jì)師工作程序執(zhí)行不到位。對(duì)重要境外組成部分，未參與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第四十三條規(guī)定。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定，依據(jù)該辦法第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)管措施。

如果對(duì)本監(jiān)管措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)（行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司），也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)管措施不停止執(zhí)行。

                                   陜西證監(jiān)局  

                                 2025年1月23日

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