一、案情簡(jiǎn)介

中國(guó)證監(jiān)會(huì)在立案調(diào)查、審理、事先告知基礎(chǔ)上，針對(duì)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)令改正，給予警告，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入367.92萬(wàn)元，處以2,339.62萬(wàn)元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

二、違法事實(shí)

經(jīng)查明，XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在以下違法事實(shí):

（一）對(duì)Q公司2015年至2019年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)未能勤勉盡責(zé)。Q公司2015年至2019年財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛增營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額等信息披露違法違規(guī)行為，XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)Q公司上述年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)中未能勤勉盡責(zé)，存在虛假記載，主要體現(xiàn)在以下方面:一是未能恰當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估程序；二是貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序存在缺陷；三是應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序存在缺陷；四是執(zhí)行工程成本的審計(jì)程序存在缺陷。

（二）偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿。2022年1月，證監(jiān)會(huì)某派出機(jī)構(gòu)向XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所送達(dá)了《監(jiān)督檢查通知書(shū)》，調(diào)取Q公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。接到通知后，XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員對(duì)Q公司相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿進(jìn)行了偽造、篡改、毀損。XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所將前述底稿提交監(jiān)管部門(mén)，同時(shí)對(duì)底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出虛假保證。

三、處罰意見(jiàn)

中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，（一）XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所在Q公司年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載的行為，違反2005年《證券法》第一百七十三條、《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條、《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為；（二）偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿的行為違反《證券法》第一百六十二條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十四條所述違法行為，并且情節(jié)嚴(yán)重。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定:（一）對(duì)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所在Q公司年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)的行為，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，對(duì)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入367.92萬(wàn)元，并處以1,839.62萬(wàn)元罰款；（二）對(duì)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿的行為，依據(jù)《證券法》第二百一十四條的規(guī)定，對(duì)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，處以500萬(wàn)元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

綜合上述二項(xiàng)，對(duì)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)令改正，給予警告，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入367.92萬(wàn)元，處以2,339.62萬(wàn)元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

案例警示：《證券法》第一百六十二條規(guī)定：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶(hù)委托文件、核查和驗(yàn)證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息和資料，任何人不得泄露、隱匿、偽造、篡改或者毀損。近幾年，監(jiān)管部門(mén)加大了對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處罰力度，嚴(yán)厲整治中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)的行為以及配合參與欺詐發(fā)行、財(cái)務(wù)造假等違法行為。證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)著為證券發(fā)行、交易等活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)等文件的職責(zé)。許多中介機(jī)構(gòu)為了自身利益，掩蓋證券發(fā)行人的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，甚至配合造假，對(duì)投資者產(chǎn)生誤導(dǎo)，使投資者蒙受損失。中介機(jī)構(gòu)一旦遭受處罰，面臨的不僅是繳納罰金和暫停從業(yè)損失的收入，還有市場(chǎng)對(duì)其從業(yè)信譽(yù)和執(zhí)業(yè)能力的質(zhì)疑。誠(chéng)信是參與市場(chǎng)的首要原則，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)盡職履責(zé)，壓實(shí)資本市場(chǎng)“看門(mén)人”責(zé)任，杜絕僥幸心理，建立完善的內(nèi)部管理制度，面對(duì)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)要做好盡職調(diào)查和審核把關(guān)工作，保證信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，維護(hù)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。