中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及許滿庫(kù)、高金剛：
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》等有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)行的吉林省差旅天下網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目（中興財(cái)光華審會(huì)字[2024]208050號(hào)）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們?cè)趯徲?jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題。
    一、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位
    一是針對(duì)差旅代理服務(wù)收入存在的異常情況，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行平臺(tái)系統(tǒng)收入、納稅申報(bào)收入與財(cái)務(wù)賬面收入數(shù)據(jù)核對(duì)，核驗(yàn)客票數(shù)據(jù)真?zhèn)蔚冗M(jìn)一步審計(jì)程序，以充分核實(shí)公司差旅代理服務(wù)收入準(zhǔn)確性、真實(shí)性。
    二是未關(guān)注軟件開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售收入存在的異常情況，未執(zhí)行檢查公司軟件開(kāi)發(fā)成果和交付記錄、訪談客戶等進(jìn)一步審計(jì)程序，以充分核實(shí)軟件開(kāi)發(fā)收入的真實(shí)性。
    三是未執(zhí)行或未恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)報(bào)告中所描述的部分關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)應(yīng)對(duì)程序，包括了解和評(píng)價(jià)管理層與收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；對(duì)本年記錄的收入交易選取樣本，核對(duì)業(yè)務(wù)訂單系統(tǒng)；對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后確認(rèn)的收入執(zhí)行截止測(cè)試。
    以上情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第二十六條、第二十七條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
    二、應(yīng)收賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位
    根據(jù)底稿記錄，應(yīng)收賬款發(fā)函金額為56,964萬(wàn)元（915家）,發(fā)函比例接近85%，但截止審計(jì)報(bào)告日前有效回函金額為1,237.56萬(wàn)元（22家），占應(yīng)收賬款余額僅為1.84%。針對(duì)未回函項(xiàng)目，僅對(duì)部分項(xiàng)目執(zhí)行替代程序，且替代程序中只羅列了客戶的訂單信息,未檢查當(dāng)期回款及期后回款等情況，無(wú)法充分證實(shí)應(yīng)收賬款期末余額真實(shí)存在，替代程序執(zhí)行不到位。另，還存在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)函情況。以上情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第三十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十九條、第二十三條的規(guī)定。
    三、貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行不到位
    未執(zhí)行大額銀行流水核對(duì)程序，以復(fù)核公司相關(guān)交易記錄的準(zhǔn)確性，未對(duì)公司期末異地開(kāi)戶、大額轉(zhuǎn)款等情況保持關(guān)注，未復(fù)核公司與委托結(jié)算方及受托支付方相關(guān)結(jié)算依據(jù)、清款依據(jù)、清款記錄等資料。以上情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
    四、細(xì)節(jié)測(cè)試程序執(zhí)行不到位
    在細(xì)節(jié)測(cè)試中，按照公司主體分類(lèi)，將各科目的記賬憑證匯總進(jìn)行檢查，其中部分抽選的憑證為結(jié)轉(zhuǎn)本期損益憑證，不具有代表性，未記錄各個(gè)科目的抽樣標(biāo)準(zhǔn)、具體核對(duì)情況及檢查結(jié)論。以上情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十四條，《中國(guó)注冊(cè)審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十八條和二十四條的規(guī)定。
    五、項(xiàng)目質(zhì)量控制不到位
    各級(jí)質(zhì)量復(fù)核人員未能根據(jù)公司2023年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際情況，對(duì)上述重要審計(jì)程序和內(nèi)容實(shí)施必要的質(zhì)量把關(guān)和復(fù)核。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》第四十四條，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》第二十八條的規(guī)定。
    你們上述行為違反了《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第191號(hào)）第四十條第一款的規(guī)定。依據(jù)《非上市公眾公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第191號(hào)）第四十七條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
    你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)，防止類(lèi)似情況再次發(fā)生。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起二十個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書(shū)面報(bào)告。
    如對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。


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