當(dāng)事人：大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大信所），住所：北京市海淀區(qū)。

 

依據(jù)2005年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)2005年《證券法》）的有關(guān)規(guī)定,我局對(duì)大信所對(duì)華訊方舟股份有限公司2016年度和2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)的行為進(jìn)行立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。應(yīng)本案當(dāng)事人大信所申請(qǐng)，我局于2024年12月27日舉行了聽(tīng)證會(huì),聽(tīng)取了大信所的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，大信所的違法事實(shí)如下：

一、大信所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)另案查明，華訊方舟通過(guò)子公司南京華訊方舟通信設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)南京華訊）等主體虛構(gòu)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致華訊方舟2016年和2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載。

大信所接受華訊方舟的委托，對(duì)其2016年、2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并分別于2017年4月8日、2018年4月25日出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)業(yè)務(wù)收入分別為613,207.53元（已扣稅）、613,207.53元（已扣稅），合計(jì)1,226,415.06元。王某、崔某強(qiáng)為華訊方舟2016年度和2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、大信所在華訊方舟2016年、2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)

    （一）大信所在對(duì)華訊方舟2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)

大信所在對(duì)華訊方舟2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，未對(duì)異常情況保持職業(yè)懷疑，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

1.在針對(duì)與南京華訊客戶(hù)上海某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)過(guò)程中，未能關(guān)注到產(chǎn)品的銷(xiāo)售出庫(kù)、發(fā)貨日期早于其采購(gòu)入庫(kù)日期，銷(xiāo)售實(shí)際開(kāi)票日期早于銷(xiāo)售到貨及驗(yàn)收日期，營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)日期早于銷(xiāo)售到貨及驗(yàn)收日期等明顯異常情況，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2.在針對(duì)與南京華訊客戶(hù)南京某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)過(guò)程中，未能關(guān)注到發(fā)貨通知單地址與到貨驗(yàn)收單的驗(yàn)貨地點(diǎn)明顯不同且無(wú)具體的驗(yàn)貨地址、到貨驗(yàn)收單和采購(gòu)入庫(kù)單日期與相關(guān)抽驗(yàn)日期存在沖突、不同供應(yīng)商的聯(lián)系人和聯(lián)系電話相同等明顯異常情況，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3.在針對(duì)與南京華訊客戶(hù)中國(guó)某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入審計(jì)過(guò)程中，未能關(guān)注到出庫(kù)單的收貨地址、發(fā)貨通知單的發(fā)貨地址和到貨交接單的交貨地點(diǎn)明顯不同，到貨日期早于發(fā)貨日期等明顯異常情況，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

4.在針對(duì)與南京華訊客戶(hù)某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)過(guò)程中，未能關(guān)注到多份合同簽署日期為同一日期，且銷(xiāo)售出庫(kù)單和到貨交接單日期相同等異常情況，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

5.在針對(duì)與南京華訊客戶(hù)常州某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)過(guò)程中，未能關(guān)注到南京華訊與常州某公司相關(guān)的合同簽訂人及具體驗(yàn)收人均為同一人，出庫(kù)單收貨地址與發(fā)貨單、驗(yàn)收單地址不一致等明顯異常情況，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

    （二）大信所在對(duì)華訊方舟2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)

大信所在對(duì)華訊方舟2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，未對(duì)異常情況保持職業(yè)懷疑，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，相關(guān)函證程序存在缺陷。

1.大信所未對(duì)異常情況保持職業(yè)懷疑，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

（1）在針對(duì)與南京華訊客戶(hù)上海某公司、北京某公司、南京某公司、中國(guó)某公司等相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)過(guò)程中，未關(guān)注到兩家不同客戶(hù)使用同一收貨地址，不同客戶(hù)的工作人員姓名相同，銷(xiāo)售出庫(kù)單收貨地址與貨物驗(yàn)收單收貨地址不一致等明顯異常情況，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）在針對(duì)與南京華訊客戶(hù)某公司相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)過(guò)程中，大信所未關(guān)注到交易中到貨交接單無(wú)具體收貨地址、相應(yīng)的發(fā)貨通知單和銷(xiāo)售出庫(kù)單的發(fā)貨地址與某公司注冊(cè)地址不一致等異常情況，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）在針對(duì)與南京華訊客戶(hù)中國(guó)某公司有關(guān)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)過(guò)程中，未關(guān)注到驗(yàn)貨地址與收貨地址、中國(guó)某公司注冊(cè)地址不同等異常情況，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（4）在針對(duì)與南京華訊客戶(hù)南京某公司相關(guān)的應(yīng)收賬款的審計(jì)過(guò)程中，未關(guān)注到期后出具的商業(yè)匯票承兌銀行賬號(hào)有誤等異常情況，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2.大信所的函證程序存在缺陷

（1）在針對(duì)南京華訊上游供應(yīng)商江蘇某公司的函證過(guò)程中，未關(guān)注到該供應(yīng)商與下游客戶(hù)南京某公司的函證地址相同，且與該供應(yīng)商的注冊(cè)地址及審計(jì)走訪的辦公地址不一致等異常情況，未關(guān)注到該供應(yīng)商的回函寄件人與下游客戶(hù)南京某公司的合同簽訂人、收貨人相同等異常情況，也未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

（2）在收到南京華訊客戶(hù)某公司的異常回函后，僅做了回函差異分析，但未采取進(jìn)一步審計(jì)程序。

    大信所上述行為，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（2006年）》第二十八條、第三十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求（2010年修訂）》第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2010年修訂）》第二十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)（2010年修訂）》第十三條、第十五條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)-函證（2010年修訂）》第十四條、第十七條規(guī)定。

大信所的上述違法事實(shí)，有業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、相關(guān)詢(xún)問(wèn)筆錄、收費(fèi)憑證等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

大信所的上述行為，違反了2005年《證券法》第二百二十三條所述的“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載”的行為。

當(dāng)事人大信所在聽(tīng)證、陳述申辯過(guò)程中提出如下申辯意見(jiàn)：第一，應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任；第二，大信所在審計(jì)過(guò)程中存在瑕疵，但已經(jīng)勤勉盡責(zé)；第三處罰過(guò)重。綜上，大信所請(qǐng)求免予、減輕或從輕處罰。

經(jīng)復(fù)核，我局認(rèn)為：第一，大信所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任；第二，大信所對(duì)明顯異常情況未保持職業(yè)懷疑，未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，違反相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，未能勤勉盡責(zé)；第三，本案已充分考慮案件相關(guān)情況，量罰適當(dāng)。綜上，對(duì)大信所提出的申辯意見(jiàn)不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條，我局決定：

    對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入1,226,415.06元，并處以3,679,245.18元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，將罰沒(méi)款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（財(cái)政匯款專(zhuān)戶(hù)），開(kāi)戶(hù)銀行：中信銀行北京分行營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)：7111010189800000162，由該行直接上繳國(guó)庫(kù)，并將注有當(dāng)事人名稱(chēng)的付款憑證復(fù)印件送我局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議（行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

    

 

 

                                                          中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)河北監(jiān)管局

                  2024年12月31日