大華會計師事務所(特殊普通合伙)及楊衛國、胡玉震:

根據《中華人民共和國證券法》有關規定,我局對你們執業的甘肅藍科石化高新裝備股份有限公司(以下簡稱“藍科高新”或“公司”)2019年和2020年年報審計項目開展檢查。經查,你們在執業過程中存在以下問題:

1.審計機構未保持應有的職業懷疑。2019年年報審計項目,預付賬款期末余額分析及檢查底稿顯示,藍科高新向江蘇恩高工業技術研究院有限公司(以下簡稱“江蘇恩高”)支付4700萬元采購款的時點和條件完全不符合合同約定,審計機構未對該異常情況采取進一步審計程序,未保持應有的職業懷疑,導致未發現江蘇恩高為關聯方的情況。2020年年報審計項目,營業收入實質性程序顯示,共4項貿易業務收入,確認依據為貨物簽收單,但銷售中國國機重工集團有限公司、中機科技發展(茂名)有限公司水環境設備,銷售趙縣中機國能熱源供熱有限公司配件3個項目貨物簽收單顯示的貨物無法與購銷合同一一對應,1項給廣東粵西建亞工程有限公司提供工程設計管理咨詢服務項目未見服務完成相關資料,審計機構未采取進一步審計程序即得出未發現重大異常的結論。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求(2019年2月20日修訂)》第二十二條、第二十八條以及《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(2016年12月23日修訂)》第九條規定。

2.風險評估程序不到位。2019年年報審計項目,貨幣資金循環內部控制了解過程中,未將非常規交易、關聯方交易大額資金支出等事項予以考慮,識別的特別風險內容為空白,導致未了解和評價被審計單位與該風險相關的內部控制;了解母公司業務層面內部控制中,采購與付款循環的訪談紀錄等流程,顯示的審計主體均為子公司,非母公司,導致內控了解范圍未涉及公司新增貿易業務;采購與付款循環、銷售與收款循環評價控制的設計并確定是否得到執行的審計證據缺失。2020年年報審計項目,風險評估底稿顯示的審計主體均為子公司,未見母公司相關內容和資料;了解采購與付款循環內部控制審計證據全部缺失。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險(2019年2月20日修訂)》第七條、第九條第一款,以及《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿(2016年12月23日修訂)》第三條、第八條規定。

3.控制測試不到位。2019年年報審計項目,采購與付款循環中,整個控制測試過程截止到10月或11月,剩余期間的測試過程記錄為空,且未見剩余期間測試的相關底稿;貨幣資金控制測試程序和過程中,未涉及公司上海昶德環境科技分公司,獲取有關控制運行有效性的審計證據不完整;采購與付款循環、銷售與收款循環控制測試中,大部分采購合同審批、付款審批未經恰當人員審批,大部分發貨、驗收單沒有客戶簽收痕跡,但審計結論為“未發現偏差”。2020年年報審計項目,控制測試底稿顯示的審計主體均為子公司,未見母公司相關內容和資料;采購與付款循環控制測試審計證據全部缺失;銷售與收款循環控制測試,大部分銷售合同未經恰當人員審批,但審計結論為“未發現偏差”。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施(2019年2月20日修訂)》第十條第二款、第十一條、第十二條,《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣(2010年11月1日修訂)》第十五條、第十六條,以及《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿(2016年12月23日修訂)》第三條、第八條規定。

4.實質性程序不到位。2019年年報審計項目,函證的銀行賬戶未包括藍科高新2018年12月25日開戶,2019年6月27日注銷的中國進出口銀行天津分行2220000100000232645賬戶,也未在底稿中說明不函證的理由。2019年、2020年年報審計項目,現金和銀行存款實質性程序中存在獲取的現金監盤表、獲取的已開立銀行結算賬戶清單,以及現金細節性測試、銀行存款細節性測試、銀行存款截止性測試未覆蓋上海昶德環境科技分公司的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證(2010年11月1日修訂)》第十二條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(2016年12月23日修訂)》第九條,以及《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣(2010年11月1日修訂)》第十五條規定。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十三條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第六十五條的規定,我局決定對你們采取出具警示函的行政監管措施并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應認真吸取教訓,勤勉盡責履行審計義務,確保審計工作質量,并于收到本決定之日起30日內向我局提交書面整改報告。

如對本監督管理措施不服,可在收到本決定之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請,也可在收到本決定之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議和訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。

甘肅證監局

2024年12月27日